ВЫБОР СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
(ПРЕИМУЩЕСТВА И НЕДОСТАТКИ)
· ОСНО — основная система налогообложения
· УСН — упрощенная система налогообложения
· ЕНВД — единый налог на вмененный доход
· ПСН — патентная система налогообложения
ИП может применять: ОСНО, УСН, ЕНВД, ПСН
ООО может применять: ОСНО, УСН, ЕНВД
Для того, чтобы выбрать систему налогообложения в процессе регистрации компании или ИП необходимо сделать 7 простых шагов.
Шаг 1. Вы ООО или ИП?
Если у вас ИП — то можно посмотреть очень выгодную патентную систему налогообложения. Для того чтобы ее применить, нужно иметь не более 15 наемных сотрудников, и заниматься деятельностью, которая попала в льготный список в вашем регионе. Как найти этот волшебный список? Самый лучший вариант — в любой правовой базе. Документ, который нам нужен — Налоговый кодекс, пункт 2 статья 346.43 (см. ниже).
Также нам нужен документ, определяющий налоговые ставки. Этот документ региональный, то есть принят областным (краевым) органом власти. На сайте любого правового поисковика существует строка, туда можно вбить например «патент в Нижегородской области» и посмотреть, что выдал поиск. Не получается найти? Попросите любого налогового консультанта найти вам ваш областной нормативный правовой акт про патент.
Хочу вас предостеречь от поисков на просторах рунета. Дело в том, что на сайтах, даже самых уважаемых, может быть неактуальная информация, увы. Поэтому — только правовые базы, актуальные на день поиска!
Если вы ИП, у вас не более 15 сотрудников, и ваш вид деятельности есть в волшебном списке — это означает для вас копеечный налог.
Для некоторых регионов есть еще более выгодное предложение — нулевая ставка налога для некоторых видов деятельности. Список таких регионов со ссылками на нормативные акты на сегодня можно посмотреть во вложении.
Если вы ИП, то помимо налогов, платите страховые взносы за себя независимо от суммы полученных доходов.
Что важно знать про страховые взносы ИП:
· Если ИП без сотрудников, то в 2017 г сумма страховых взносов составит 27.990 + 1% с суммы, превышающей 300.000 рублей.
· Если есть наемные сотрудники, то дополнительно удерживаются взносы с доходов сотрудников в общем порядке.
· Если зарегистрировались в течение года, например, работаете не полных 12 мес, а 5 месяцев в качестве ИП, то страховые взносы уплачиваете не в полном размере, а в зависимости от количества проработанных полных месяцев и дней в неполном месяце в отчетном году.
· При разных налоговых режимах порядок уменьшения суммы налога к уплате в бюджет на сумму страховых взносов разный.
Шаг 2. Какой годовой оборот вы планируете делать?
Может быть, несколько миллионов? А может быть, и несколько сот миллионов? Дело в том, что для применения льготных спецрежимов есть ограничения по годовому обороту.
Для применения УСН в 2017 году доходы при УСН должны составлять не более 150 млн. руб. (п. 4 стр 346.13 НК РФ).
Если у вас предполагается годовой оборот более 150 млн. руб в год, у вас должна быть общая система налогообложения. Выходом может быть дробление бизнеса.
Для применения УСН есть ограничения п.3 ст. 346.12 НК РФ (полный перечень ниже):
· доход не более 150 млн р в год
· количество сотрудников не более 100 чел.
· остаточная стоимость ОС не более 150 млн р.
· организации, имеющие филиалы
· организации с долей участия других организаций более 25%
· иностранные организации
Шаг 3. Нужен ли вашим клиентам НДС?
Кто ваши клиенты? Чем они занимаются? Если это средне - крупный бизнес, им нужен входящий НДС. Если это небольшой магазин, продающий в розницу, и применяющий ЕНВД, то НДС ему не нужен. Если вы не знаете, как ответить на этот вопрос—спросите ваших клиентов. Или потенциальных клиентов. Просто позвоните и скажите: «Я хочу предложить вам скрепки оптом, скажите, устроит ли вас, если документы будут без НДС?». Ничего интимного в этом вопросе нет, работающий бизнес всегда знает — нужен ли ему НДС. Если не знает — узнайте телефон бухгалтера, и задайте вопрос ему.
Что дальше делать с этой информацией? От ответа ваших клиентов будет зависеть ваш выбор системы налогообложения. И я даже скажу, что выбора у вас никакого нет, если вашим клиентам нужен НДС.
Если вашим клиентам нужен НДС, у вас должна быть общая система налогообложения.
Шаг 4. Выпишите ваши доходы и расходы за месяц
Даже если патент вам не подходит, есть другие, не менее прекрасные способы платить мало налогов. Например, упрощенная система налогообложения, в миру УСН или «Упрощенка».
УСН бывает двух видов:
· налог платится либо с оборота – УСН 6%,
· либо с разницы между доходами и расходами – УСН 15%.
Налоговую ставку (сколько % с дохода или с разницы между доходами и расходами платить) можно уточнить у налогового консультанта.
Обычно это 6% с оборота и 15% с разницы между доходами и расходами, но встречаются отдельные интересные регионы, где эти ставки гораздо ниже. Эти регионы можно назвать внутренними оффшорами. В 2015 году это Крым и Севастополь, в 2016 году другие регионы смогут понижать ставки для своих предпринимателей.
Итак, собираем доходы и расходы. Если бизнеса еще нет — предполагаемые доходы и расходы. Не забудьте, такие общие расходы, как аренда офиса, канцтовары, связь, интернет, зарплата и налоги с нее. Какие расходы у вас есть еще? Считайте все. Теперь сложите все расходы в сумму.
Важно! При упрощенке доходами считаются все деньги, которые пришли на расчетный счет или в кассу (и авансы, и постоплаты), а расходами — факт оплаты плюс документ, подтверждающий покупку товара или оказание услуги. То есть, если вы оплатили поставщику за товар, а товар будет поставлен через квартал — это пока не расход. И наоборот, если вы купили товар, а платить будете потом — это тоже пока не расход.
Далее путем нехитрой арифметической операции делим расходы на доходы и получаем некую цифру. Если эта цифра меньше 0,6 — то вам выгоднее УСН с доходов. Если больше 0,6 — то выгоднее УСН доходы минус расходы. А уж если ровно 0,6 — то как в известном анекдоте монета зависла в воздухе и платить налог не надо вовсе. Шучу, надо конечно же. Но в этом случае размер налога будет одинаковый в обоих случаях, и мы смело выбираем УСН доходы. Почему? Потому, что в этом случае не нужно пристально смотреть на расходы, они налоговую инспекцию не волнуют.
Важно! Если вы ИП без сотрудников, налог УСН с доходов уменьшается ДО НУЛЯ на сумму фиксированных пенсионных страховых взносов, которые вы платите за себя. Если у вас сотрудники есть — то уменьшить налог вы сможете только на 50%. А налог УСН доходы минус расходы имеет ограничение — 1% с оборота, так называемый минимальный налог.
Шаг 5. ЕНВД, единый налог на вмененный доход
Есть еще один спецрежим, которого нет в Москве, но он есть во всех регионах.
Похоже на патент, но есть нюансы. Немного по-другому считается налог и его могут применять ООО. Чтобы узнать, сколько вы будете платить, применяя ЕНВД, придется проделать некоторую интеллектуальную работу. Попросите любого разумного (это важно!) бухгалтера или налогового консультанта посчитать вам налог.
Важно! Обратите внимание, ЕНВД уменьшается до 50% на сумму пенсионных страховых взносов, которые вы платите за сотрудников, и если вы ИП — за себя.
Расчет ЕНВД лучше доверьте профессионалам.
Шаг 6. Собираем все цифры в таблицу
У вас исходными данными будут расходы, доходы и отдельной цифрой пенсионные страховые взносы. И исходными цифрами будут ЕНВД и патент, поскольку они не привязаны ни к доходам, ни к расходам.
Итогом расчетов будет размер налогов, которые вы будете платить при разных системах налогообложения. Необходимо посчитать и сравнить.
Шаг 7. Отдельное заявление о переходе на спецрежим
При регистрации ИП или ООО по умолчанию применяется общая, самая дорогая система налогообложения.
Чтобы перейти не спецрежим, нужно подать отдельное заявление. А в случае патента — еще и вовремя заплатить налог в определенный срок.
Документом, подтверждающим ваш переход на спецрежим, будет или сам патент, или штампик о приеме на заявлении. Берегите эту бумажку как зеницу ока! В наш век информационных технологий, увы, нигде не видно, что вы на спецрежиме. И если в базе налоговой инспекции что-то сломается, а документа на руках не будет, вы ничем не докажете, что в течение года платили правильно налог. Пересчитают по максимальной ставке, добавят штраф и пени.
· Если вы только регистрируете ИП или ООО, то уведомление на УСН можно подать сразу или в течение 30 дней с момента постановки на учет. Если работаете на ОСНО, то УСН сможете применять только сначала 2018 г при условии, что заявление подали до 31 декабря текущего года.
· Для перехода на ЕНВД необходимо в течение 5 рабочих дней с начала применения системы подать заявление в налоговый орган и в течение 5 дней вам выдается уведомление. Заявление возможно подать сразу с регистрацией ИП или ООО.
· Для перехода на ПСН подаете заявление не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы и в течение 5 дней получаете уведомление. Патент выдается на срок до 12 месяцев в пределах календарного года. Например, вы получили патент, который действует с 1 июля, срок его закончится 31 декабря 2017. Если вы хотите, чтобы патент действовал с 1 января, документы необходимо подать до конца 2017 года. Документы возможно подать сразу с регистрацией ИП.
---------------------------------------
Пункт 3 ст. 346.12 НК РФ.
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
1) организации, имеющие филиалы;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
9) организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
12) утратил силу. - Федеральный закон от 07.07.2003 N 117-ФЗ;
13) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса;
14) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется:
· на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;
· на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;
· на учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" бюджетными и автономными научными учреждениями хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат указанным научным учреждениям (в том числе совместно с другими лицами);
· на учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2012 года N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" образовательными организациями высшего образования, являющимися бюджетными и автономными учреждениями, хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат указанным образовательным организациям (в том числе совместно с другими лицами);
15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 150 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;
17) казенные и бюджетные учреждения;
18) иностранные организации;
19) организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в сроки, установленные пунктами 1 и 2 статьи 346.13 настоящего Кодекса;
20) микрофинансовые организации;
21) частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала).
Пункт 2. ст. 346.43 Налогового кодекса.
Патентная система налогообложения применяется в отношении
следующих видов предпринимательской деятельности:
1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
3) парикмахерские и косметические услуги;
4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
7) ремонт мебели;
8) услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
9) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
12) ремонт жилья и других построек;
13) услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
14) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
15) услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
16) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
17) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
18) ветеринарные услуги;
19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
20) изготовление изделий народных художественных промыслов;
21) прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
22) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
23) ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
24) чеканка и гравировка ювелирных изделий;
25) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
26) услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
27) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
28) проведение занятий по физической культуре и спорту;
29) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
30) услуги платных туалетов;
31) услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
32) оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
33) оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
34) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
35) услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
36) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
37) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
38) занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
39) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
40) услуги по прокату;
41) экскурсионные услуги;
42) обрядовые услуги;
43) ритуальные услуги;
44) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
46) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
47) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
48) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
49) оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
50) производство кожи и изделий из кожи;
51) сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
52) сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;
53) производство молочной продукции;
54) производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
55) производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
56) товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
57) лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
58) деятельность по письменному и устному переводу;
59) деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
60) сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
61) резка, обработка и отделка камня для памятников;
62) оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
63) ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.
Коэффициент-дефлятор и индексируемые на него величины,
применяемые для целей главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
|
Период, на который установлен коэффициент-дефлятор |
Размер коэффициента-дефлятора |
Подлежащая индексации величина предельного размера доходов, ограничивающая право перехода организации на УСН (руб.) |
Подлежащая индексации величина предельного размера доходов, ограничивающая право налогоплательщика на применение УСН (руб.) |
Основание |
|
2017 год |
1,425 <*> |
112 500 000 |
150 000 000 |
Приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 N 698; п. 2 ст. 346.12, п. 4. ст. 346.13 НК РФ |
|
2016 год |
1,329 |
45 000 000 |
60 000 000 |
Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772; п. 2 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ |
<*> С 1 января 2017 года до 1 января 2020 года индексация приостановлена, на 2020 год устанавливается коэффициент-дефлятор, равный 1 (Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ).
Мы сделаем все, чтобы с первых шагов в создании бизнеса
Вам было удобно, понятно и легко!
Получить консультацию
Дополнительная полезная информация:
Главные вопросы при регистрации бизнеса
Выбор наименования юрлица (требования и ограничения)
Сравнительная таблица ИП и ООО (преимущества форм)
Самостоятельная регистрация юрлица (за и против)
Документы для регистрации. Сроки регистрации. Действия после
регистрации
Информация для тех, кто планирует быть ИП
Нотариальная доверенность при регистрации (образцы и
рекомендации)
Скачать
прайс-лист по Регистрации ООО, АО, ИП (PDF)
